鲍国强律师,毕业于北京大学法律专业,现为北京市京师律师事务所执业律师。 鲍律师具有多年建筑房地产企业工作经历,精研《土地管理法》、《房地产管理法》、《建筑法》、《招标投标法》等法律、法规,具有丰富的建筑房地产领域法律服务实践经验,在项目拿地、土地一、二级开发、合作开发、新型地产开发及法律风险管控、项目并购、项目融资、工程招投标、工程承包(包括EPC承包等多种方式)、政府工程(BOT/BT/BOOT/PPP)、棚户区改造、施工合同签订和动态管理、工程索赔、工程造价、结算以及商品房销售、商业地产运营管理等方面积累了丰富的法律实践经验
北京京师律师事务所 鲍国强律师
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个人工程款税率是什么?

信息来源:www.gclsbgq.cn | 发布时间:2021年09月09日

一、什么是工程款?

工程款顾名思义是在建设施工过程中产生的费用,由实际工程造价构成,是工程顺利进展的支柱。

工程款也就是工程施工合同价款的收支。

对于建设单位而言,是根据合同约定结合实际工程进度支付工程款,包括应付工程款、已付、未付工程款等概念;

对于施工单位而言,是根据合同约定和实际施工进度,向建设单位收取工程款,包括应收、已收工程款等概念。

二、工程款包括什么?

(一)预付款。预付款指开工前发包人应预付给承包人用于为合同工程施工准备的款项。施工准备事项包括购置材料、工程设备、施工设备、修建临时设施以及组织施工队伍进场等。预付款比例一般不低于合同金额的10%,不高于合同金额的30%。

(二)进度款。进度款指施工期间发包人根据工程完成情况应支付给承包人的一种工程价款。在工程实践中,发包人同意支付进度一般为合同价的70%,进度款有三种支付方式:一是按形象进度分阶段支付;二是按照已完工程量分期间支付;三是按照阶段及期间混合支付。

(三)结算款。结算款,即竣工结算款,指工程竣工结算后发包人应该支付给承包人的除质保金外的剩余工程价款。竣工结算款等于竣工结算价减去质保金和已付款后的金额。竣工结算款支付的前提条件是工程竣工验收合格。

三、个人工程款税率是多少?

1、营业税:按工程结算款计算缴纳营业税,税率3%。

2、个人所得税:按工程结算款计算缴纳个人所得税,税率1%

3、城建税:按营业税计算缴纳城建税,城建税税率:纳税人所在地在市区的,税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城、镇的,税率为1%。

4、教育费附加:按营业税计算缴纳,税率3%。

5、印花税:按建筑安装工程承包合同金额的0.3‰计算缴纳

四、关于工程款的计算方法

1、营业税税额=应纳税营业额(100万元)×适用税率(3%)=3万元;

2、城市建设维护税=营业税税额(3万元)×适用税率(市区7%、县镇5%、乡村1%)=2100元(按市区考虑);

3、教育费附加=营业税税额(3万元)×适用税率(3%)=900元;

4、地方教育费附加=营业税税额(3万元)×适用税率(2%)=600元。

那么:税金总额=30000元 2100元 900元 600元=3.36万元。

也就是以不含税造价为基础计算的税率=3.36万元/100万元*100%=3.36%。与官方给出的计算结果:3.48%(市区)不一致,相差0.12%。

相差的这0.12%的计算以不含税100万元为例, 按费率计算,税金为不含税价*取费费率=100*3.48%=3.48万元,含税合价为103.48万元 实际费率税金=含税价*实际费率=103.48*3.36%=3.4769万元,差了31元。

由此可见,个人工程款税率相关的知识以及相关的延伸知识已经了解了很清楚。总的而言,工程款包括三种费用,每种费用都出现在工程的各种阶段里,工程款的税率也在上文提及,请结合实际来计算工程款的金额。